Сообщение от 30.11.2007 г № Б/Н
Сообщение ИФНС РФ по Ленинскому району г. Ижевска от 30.11.2007
Определять налоговую базу по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах при займах (кредитах), исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет будет налоговый агент, а не налогоплательщик .
Вводится еще одна ставка НДФЛ в размере 15%.
Налог по этой ставке будут платить физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, при получении дивидендов .
Налогообложение страховых выплат по договорам добровольного страхования будет осуществляться по ставке НДФЛ в размере 13%.
Изменится порядок определения налоговой базы по страховым выплатам .
С 1 января 2008 года суммы страховых взносов, уплаченные из средств организаций (индивидуальных предпринимателей), не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, не будут облагаться НДФЛ .
Налогоплательщики обязаны будут самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ при получении следующих доходов:
- вознаграждений, полученных наследниками (правопреемниками) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов ;
- подарков от юридических лиц ;
- подарков от физических лиц в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (кроме подарков, полученных от членов семьи и близких родственников) .
Налоговыми агентами по НДФЛ будут являться не постоянные представительства иностранной организации в РФ, а ее обособленные подразделения в Российской Федерации .
С 1 января 2008 года вступят в силу поправки, внесенные в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ. С указанной даты не будут облагаться суточные, выплаченные работнику в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке .
С 01.01.2008 расширен перечень работников, которым работодатель может компенсировать стоимость путевок.
Условием для освобождения сумм компенсации стоимости путевок от обложения НДФЛ - их приобретение за счет:
- средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
- средств бюджетов бюджетной системы РФ;
- средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации применяют специальные налоговые режимы .
По расходам, понесенным налогоплательщиками-физическими лицами (начиная с 01.01.2007), в соответствии с новой редакцией абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - не более 50000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Претерпел изменения абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, которым были установлены ограничения общей суммы социального налогового вычета за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Теперь общий налоговый вычет по таким услугам принимается в сумме фактически произведенных расходов. При этом следует учитывать, что социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 4 п. 1 ст. 219 НК РФ , предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования он вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каких суммах будут учитываться в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в п. 1 ст. 219 НК РФ.
(В редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ.)
При этом следует учитывать, что действие внесенных в пп. 2 - 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.
Внесены изменения в п. 2 ст. 223 НК РФ, определяющие дату фактического получения дохода налогоплательщиком.
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день работы, за который ему был начислен доход.
(В редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ.)