Письмо УФНС РФ по Удмуртской Республике от 15.04.2010 г № 08-13/04433
О направлении ответов на запросы
Вопрос:
| Показатели | Руб. |
| Зарплата сдельно | 5000 |
| Уральский коэффициент | 750 |
| Натур. оплата | 3000 |
| Материальная помощь | 2000 |
| Итого начислено | 10750 |
| Удержания | |
| Алименты | 25% |
| НДФЛ | ? |
| Зерно | 3600 |
| Услуги пилорамы | 2750 |
Как правильно удержать подоходный налог?
а) Без иждивенцев; б) с одним иждивенцем.
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формае, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Пунктом 2 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4000 рублей за год.
В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на себя и на содержание детей определен пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика предоставляются трем категориям физических лиц. Размеры вычетов соответственно составляют 3000, 500 и 400 руб. .
Максимальный вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. .
Вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации и др. .
Минимальный вычет в размере 400 руб. предоставляется всем остальным налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям физических лиц .
Налоговый вычет в размере 400 рублей применяется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся: родители, в том числе приемные, супруги родителей, опекуны или попечители.
Вычет предоставляется в размере 1000 руб. и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил указанный размер, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Таким образом, исходя из представленной Вами таблицы, при условии, что заработная плата начислена за один месяц, работник предприятия относится к третьей категории физических лиц и на его обеспечении находится один ребенок в возрасте до 18 лет, налоговая база для целей налогообложения НДФЛ будет равной 7350,00 руб. (5000,00 + 750,00 + 3000,00 = 8750,00 - 400,00 (вычет на себя) - 1000,00 (вычет на ребенка), сумма материальной помощи в расчет не вошла, т.к. не превысила 4000 руб.). Исчисленный налог по ставке 13% соответственно составит 956,00 руб. (7350,00 x 13%).
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Ю.Н.ГОРЮНОВ