Письмо УФНС РФ по Удмуртской Республике от 21.05.2010 г № 08-13/05943
О направлении ответов на запросы
Управление ФНС России по Удмуртской Республике направляет ответ на вопрос письма от 07.05.2010 N 10/278.
Вопрос:Ситуация: в течение всех отчетных периодов 2009 года и за налоговый период 2009 г. по упрощенной системе налогообложения фактический единый налог по УСН (доходы минус расходы) получился меньше, чем минимальный налог (1% от дохода).
Правильно ли я поступила, внося авансовые платежи за отчетные периоды: 1 кв., полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2009 г. в размере минимального налога на КБК минимального налога по УСН? Считается ли единый налог по УСН отчетного периода неоплаченным, если оплачен минимальный налог на КБК минимального налога за тот же отчетный период?
Ответ: В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
В соответствии с приказом от 05.12.2008 N ММ-3-1/643 "О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы бюджетных полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ" минимальный налог при упрощенной системе налогообложения зачисляется на КБК 182 1 05 01030 01 0000 110.
Таким образом, в указанном Вами случае при уплате минимального налога в полном размере на КБК 182 1 05 01030 01 0000 110 обязанность по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2009 год считается исполненной.
Однако обращаем Ваше внимание на то, что минимальный налог исчисляется и уплачивается только по итогам налогового периода. При УСНО налоговым периодом признается календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
Начиная с 2009 г. налогоплательщики представляют налоговую декларацию по УСН один раз в год за налоговый период:
- налогоплательщики-организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
При этом авансовые платежи по налогу при УСНО налогоплательщики обязаны уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть за I квартал, полугодие и девять месяцев.
По итогам отчетного периода налоговая декларация не подается, исчисление и уплата минимального налога не производятся.
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Ю.Н.ГОРЮНОВ