Сообщение УФНС РФ по Удмуртской Республике от 17.12.2015 г № Б/Н
Сообщение УФНС России по УР от 17.12.2015
При выявлении налоговым органом противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в вашей налоговой декларации по НДС, сведениям об указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленных в налоговый орган вашим контрагентом, вам будет направлено требование о представлении пояснений.
При этом к требованию будет приложен перечень операций, отраженных вами в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. По каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки.
В отношении каждой операции может быть указан только один из четырех кодов ошибки, а именно:
- код ошибки "1" указывается в случае, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
- код ошибки "2" указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 "Сведения из книги покупок" (приложением 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") и разделом 9 "Сведения из книги продаж" (приложением 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);
- если указан код "3" - данные об операции в разделе 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" не соответствуют данным из раздела 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" декларации налогоплательщика (например, отражение посреднических операций);
- код ошибки "4" - возможно, допущена ошибка в какой-либо графе, при этом номер графы указан в скобках.
После получения требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота необходимо:
- передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;
- в отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в декларации, со счетом-фактурой, проверить заполнение реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету, по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
- если выявлены в представленной декларации по НДС ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате, то представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями;
- если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС - представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
- если после проверки корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган, представив пояснения.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования.
При представлении пояснений в адрес налогового органа налогоплательщик вправе в соответствии с п. 4 ст. 88 НК РФ дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.
В случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении пояснений налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи указанной квитанции, установленного п. 51 ст. 23 НК РФ, согласно подпункту 2 п. 3 ст. 76 НК РФ может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету.
В случае возникновения вопросов, связанных с полученным требованием, можно обратиться на форум сайта ФНС России (http://forum.nalog.ru/index.php?showforum=133), в территориальный налоговый орган по месту постановки на налоговый учет либо позвонить в контактный центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.
Управление ФНС России
по Удмуртской Республике
17.12.2015