Разъяснение УФНС РФ по Удмуртской Республике от 09.02.2005 г № Б/Н
Изменения в порядке предоставления имущественного налогового вычета отдельным категориям налогоплательщиков
В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ внесены изменения в порядок предоставления имущественного налогового вычета, которые коснутся налогоплательщиков, получающих доходы от продажи недвижимого имущества. Во-первых, дополнен перечень недвижимого имущества, к доходам от продажи которого может быть применен имущественный налоговый вычет. Так, начиная с доходов 2005 года налогоплательщики будут вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи долей в жилых домах, квартирах, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков. Во-вторых, с пяти до трех лет уменьшен срок, в течение которого недвижимость должна находиться в собственности налогоплательщика, чтобы к доходам от ее продажи можно было применить налоговый вычет.
В соответствии с поправками, внесенными в ст. 220 НК РФ Законом N 112-ФЗ, изменяется порядок предоставления имущественного налогового вычета, которым могут воспользоваться налогоплательщики при новом строительстве либо приобретении на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Речь идет о поправках, внесенных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, и о поправках, предусмотренных п. 3, которым дополнена эта статья.
Начиная с доходов 2005 года налогоплательщик при определении налоговой базы по НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Обязательное условие для вычета: заемные средства должны быть фактически израсходованы на указанные цели. До 2005 года имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, направленной на погашение процентов лишь по ипотечным кредитам, полученным в российских банках и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение дома или квартиры.
Внесены дополнения в перечень расходов, включаемых в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилья, и перечислены документы, которые налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить право на имущественный налоговый вычет .
В фактические расходы на новое строительство или приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут быть включены:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут быть включены:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Налогоплательщик вправе принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или расходы на отделку приобретенной квартиры может только в том случае, если в договоре указано, что приобретается не завершенный строительством жилой дом или квартира (права на квартиру) без отделки или же доля (доли) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
Существенным является то, что налогоплательщик до окончания строительства квартиры в строящемся доме вправе получить вычет, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности при предъявлении договора о приобретении квартиры и акта о передаче квартиры налогоплательщику.
По доходам, полученным в 2004 году, чтобы получить имущественный налоговый вычет, налогоплательщик по окончании налогового периода должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и налоговую декларацию. Начиная с доходов 2005 года за предоставлением имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе обращаться к работодателю (налоговому агенту). Но прежде необходимо представить подтверждение права на имущественный налоговый вычет (по утвержденной форме), выданное налоговым органом. Соответствующие нормы введены п. 3, которым дополнена ст. 220 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Как следует из п. 3 ст. 220 НК РФ (в новой редакции), налоговый агент предоставляет имущественный налоговый вычет после того, как получит от налогоплательщика заявление о предоставлении вычета и подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом.
Чтобы получить такое подтверждение, налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие документы, о которых шла речь в предыдущем разделе. Инспекция обязана рассмотреть заявление и документы, подтверждающие осуществленные расходы, в течение 30 дней.
Если по итогам налогового периода сумма дохода, полученного у налогового агента, окажется меньше суммы имущественного налогового вычета, на который вправе претендовать налогоплательщик, вычет можно получить в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 220 НК РФ. Для этого налогоплательщик по окончании налогового периода должен подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление и налоговую декларацию по НДФЛ.
Отдел работы с налогоплательщиками
и СМИ УФНС России по УР