Письмо УФНС РФ по Удмуртской Республике от 07.06.2005 г № 16-15/05822
О правомерности индексации ставок земельного налога в 2005 году и размере ставок по г. Ижевску
Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике сообщает для сведения и руководства в работе о правомерности индексации ставок земельного налога в 2005 году на коэффициент 1,1, а также о ставках земельного налога по зонам градостроительной ценности города Ижевска, действующих в 2002 - 2005 годах (информация для инспекций ФНС России по Октябрьскому и Ленинскому районам г. Ижевска, МРИ ФНС РФ N 8 и N 9 по УР).
1.В соответствии со статьей 15 части первой Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2005 года, земельный налог относится к местным налогам.
Пунктом 4 статьи 12 части первой НК РФ определено, что местные налоги и сборы, в том числе земельный налог, устанавливаются и вводятся в действие Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом представительные органы местного самоуправления определяют налоговые ставки в установленных Налоговым кодексом пределах, порядок и сроки уплаты земельного налога.
Органами местного самоуправления ставки земельного налога были определены на основании средних ставок, установленных Законом Российской Федерации "О плате за землю" . Статьей 2 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ Правительству Российской Федерации поручалось индексировать ежегодно, начиная с 1995 года, установленные этим Законом ставки земельного налога исходя из динамики изменения минимального размера оплаты труда.
Индексация ставок земельного налога была осуществлена постановлением Правительства Российской Федерации от 07.06.1995 N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году". В дальнейшем соответствующие нормы включались в федеральные законы о федеральном бюджете, а коэффициент индексации ставок земельного налога на 2005 год в размере 1,1 по отношению к ставкам, действовавшим в 2004 году, был установлен статьей 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ.
При этом федеральный законодатель, устанавливая коэффициент индексации ставок земельного налога, действовал в пределах своих конституционных полномочий. Такая позиция изложена Конституционным Судом Российской Федерации в определениях от 12 мая 2003 года по жалобе ЗАО "Северо-западный колхозный рынок" и от 6 февраля 2004 года по жалобе ЗАО "Уралцемент".
Кроме того, в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2003 N 186-О и от 06.02.2004 N 48-О был рассмотрен также вопрос о правомерности применения поправочных коэффициентов к ставкам земельного налога в случаях, когда федеральные законы, вводившие эти коэффициенты в момент их вступления в силу, выходили за рамки налогового периода, на который устанавливались данные повышающие коэффициенты.
Указанными определениями Конституционного Суда РФ было установлено, что при этом соблюдалось требование определенного разумного срока, по истечении которого возникает обязанность платить налоги.
Правовые позиции, изложенные Конституционным Судом Российской Федерации в указанных определениях, в силу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" носят общеобязательный характер, т.е. распространяются на иные оспариваемые законоположения, предусматривающие индексацию ставок земельного налога на соответствующие налоговые периоды (финансовые года).
Кроме того, указанные определения Конституционного Суда Российской Федерации сохраняют свою силу, носят общий характер и в соответствии со статьей 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" являются обязательными для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.
Таким образом, с 1 января 2005 года в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ при расчете земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются ставки налога, действовавшие в 2004 году, с коэффициентом 1,1. При определении земель сельскохозяйственного назначения в 2005 году следует руководствоваться статьями 5 и 6 Закона РФ "О плате за землю" (письмо УФНС РФ по УР от 11.05.2005 N 16-15/04705@).
2.Напоминаем, что согласно пункту 33 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю" при исчислении земельного налога общая сумма каждого платежа округляется до полных копеек: сумма менее 0,5 коп. в расчет не включается, а 0,5 коп. и более округляется до целой копейки. При этом ставка земельного налога до целых копеек не округляется, а применяется при заполнении налоговой декларации и расчете суммы земельного налога с четырьмя знаками после запятой, как предусмотрено шаблоном налоговой декларации по земельному налогу (форма по КНД 1153001).
3.Информация для инспекций ФНС России по Октябрьскому и Ленинскому районам г. Ижевска, МРИ ФНС РФ N 8 и N 9 по УР.
На основании постановления Администрации города Ижевска от 29.03.94 N 107 "О ставках земельного налога по зонам градостроительной ценности г. Ижевска" (с учетом изменений и дополнений) территория города разбита на 31 зону; для каждой из них была установлена своя ставка земельного налога.
Перерасчет ставок земельного налога по зонам градостроительной ценности был произведен с 1 января 2001 года постановлением Администрации г. Ижевска от 03.05.2001 N 171. В дальнейшем к указанным ставкам земельного налога, действовавшим в 2001 году, были применены коэффициенты индексации, установленные соответствующими актами законодательства Российской Федерации, в том числе в 2002 году - 2,0, в 2003 году - 1,8, в 2004 году - 1,1, в 2005 году - 1,1.
Ставки земельного налога по зонам градостроительной ценности города Ижевска на 2002 - 2005 годы приведены в приложении.
Зам. руководителя
Управления ФНС России
по Удмуртской Республике
В.Г.КУЗНЕЦОВА
СТАВКИ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПО ГРАДОСТРОИТЕЛЬНЫМ ЗОНАМ
Г.ИЖЕВСКА НА 2002 - 2005 ГГ.
| Графа 1 зона | Графа 2 - ставка, руб./кв. м | Графа 3 - автокооперативы, жилье (3%), руб./кв. м | Графа 4 - личное подсобное хозяйство, руб./кв. м | |||||||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | |
| 1 | 1,30 | 2,340 | 2,5740 | 2,8314 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 2 | 1,72 | 3,096 | 3,4056 | 3,7462 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 3 | 4,76 | 8,568 | 9,4248 | 10,3673 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 4 | 4,08 | 7,344 | 8,0784 | 8,8862 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 5 | 6,00 | 10,800 | 11,8800 | 13,0680 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 6 | 8,20 | 14,760 | 16,2360 | 17,8596 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 7 | 8,88 | 15,984 | 17,5824 | 19,3406 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 8 | 7,54 | 13,572 | 14,9292 | 16,4221 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 9 | 12,34 | 22,212 | 24,4332 | 26,8765 | 0,3702 | 0,6664 | 0,7330 | 0,8063 | 0,1851 | 0,3332 | 0,3665 | 0,4031 |
| 10 | 8,06 | 14,508 | 15,9588 | 17,5547 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 11 | 14,64 | 26,352 | 28,9872 | 31,8859 | 0,4392 | 0,7906 | 0,8696 | 0,9566 | 0,2196 | 0,3953 | 0,4348 | 0,4783 |
| 12 | 7,72 | 13,896 | 15,2856 | 16,8142 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 13 | 11,66 | 20,988 | 23,0868 | 25,3955 | 0,3498 | 0,6296 | 0,6926 | 0,7619 | 0,1749 | 0,3148 | 0,3463 | 0,3809 |
| 14 | 10,84 | 19,512 | 21,4632 | 23,6095 | 0,3252 | 0,5854 | 0,6439 | 0,7083 | 0,1626 | 0,2927 | 0,3219 | 0,3541 |
| 15 | 9,12 | 16,416 | 18,0576 | 19,8634 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 16 | 8,88 | 15,984 | 17,5824 | 19,3406 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 17 | 8,36 | 15,048 | 16,5528 | 18,2081 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 18 | 8,68 | 15,624 | 17,1864 | 18,9050 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 19 | 11,32 | 20,376 | 22,4136 | 24,6550 | 0,3396 | 0,6113 | 0,6724 | 0,7396 | 0,1698 | 0,3056 | 0,3362 | 0,3698 |
| 20 | 9,60 | 17,280 | 19,0080 | 20,9088 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 21 | 4,90 | 8,820 | 9,7020 | 10,6722 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 22 | 4,42 | 7,956 | 8,7516 | 9,6268 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 23 | 7,44 | 13,392 | 14,7312 | 16,2043 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 24 | 5,56 | 10,008 | 11,0088 | 12,1097 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 25 | 9,08 | 16,344 | 17,9784 | 19,7762 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 26 | 8,92 | 16,056 | 17,6616 | 19,4278 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 27 | 6,14 | 11,052 | 12,1572 | 13,3729 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 28 | 5,38 | 9,684 | 10,6524 | 11,7176 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 29 | 4,52 | 8,136 | 8,9496 | 9,8446 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 30 | 4,76 | 8,568 | 9,4248 | 10,3673 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| 31 | 2,84 | 5,112 | 5,6232 | 6,1855 | 0,2880 | 0,5184 | 0,5702 | 0,6273 | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |
| Садоогороды в черте города Ижевска независимо от их нахождения по зонам градостроительной ценности | 0,1440 | 0,2592 | 0,2851 | 0,3136 |