Постановление от 27.01.2012 г № 64
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, Законом Удмуртской Республики "Об условиях установления налоговых льгот, отмены установленных налоговых льгот", Основными направлениями бюджетной и налоговой политики муниципального образования "Город Ижевск" на 2012 - 2014 годы, утвержденными постановлением Администрации города Ижевска от 07.11.2011 N 1122, руководствуясь Уставом города Ижевска, постановляю:
1.Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
2.Установить обязательность проведения оценки предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на предмет эффективности их предоставления.
3.Установить запрет на внесение в Городскую думу города Ижевска проектов муниципальных правовых актов города Ижевска, предусматривающих предоставление налоговых льгот по местным налогам без расчетов их бюджетной и социальной эффективности.
4.Постановление Администрации города Ижевска от 28.06.2007 N 337 "Об утверждении Положения о порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот" признать утратившим силу.
5.Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.
И.о. Главы
Администрации г. Ижевска
С.А.КЛИМОВ
ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ
(ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
I.Общие положения
1.Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, решением Городской думы города Ижевска от 27.03.2003 N 79 "Об утверждении Положения о предоставлении дополнительных льгот по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц отдельным категориям налогоплательщиков - физическим лицам", решением Городской думы города Ижевска от 23.11.2005 N 24 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск".
2.Настоящий Порядок определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) решениями Городской думы города Ижевска, а также требования к проведению мониторинга эффективности предоставления налоговых льгот и применению результатов оценки эффективности предоставления налоговых льгот.
3.Льготы по уплате местных налогов устанавливаются и отменяются налоговым законодательством Российской Федерации и решениями Городской думы города Ижевска о налогах. Решениями Городской думы города Ижевска предоставляются льготы по уплате местных налогов отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам.
4.При рассмотрении налоговых льгот по местным налогам, предоставленных решениями Городской думы города Ижевска, и предложений о планируемых к предоставлению налоговых льготах (далее - налоговые льготы) проводится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком.
5.В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и определения:
оценка эффективности - процедура оценки результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков;
бюджетная эффективность - оценка результатов хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния налоговых льгот на платежи в бюджетную систему Российской Федерации;
социальная эффективность - социальные последствия предоставления налоговых льгот, которые выражаются в изменении количества и качества товаров, работ, услуг, оказываемых населению города Ижевска, создании дополнительных рабочих мест в результате осуществления деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей - получателей налоговых льгот; в сумме предоставленных налоговых льгот социально незащищенным категориям физических лиц.
Иные понятия и определения используются в значениях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, муниципальными правовыми актами города Ижевска.
II.Объекты оценки эффективности налоговых льгот
6.Объектом оценки эффективности налоговых льгот является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот по местным налогам.
7.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот проводится в разрезе видов местных налогов, в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.
8.Оценка эффективности налоговых льгот проводится Управлением экономики и развития города Администрации города Ижевска на основе данных статистической и финансовой отчетности организаций, индивидуальных предпринимателей, информации, полученной от Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Удмуртской Республике, Правительства Удмуртской Республики, отраслевых (функциональных) органов - структурных подразделений Администрации города Ижевска.
III.Проведение оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
9.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот производится в следующие сроки:
9.1.По планируемым к предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот. К рассмотрению принимаются предложения, поступившие в Администрацию города Ижевска не позднее 15 сентября текущего года.
Отраслевой (функциональный) орган - структурное подразделение Администрации города Ижевска, инициирующий введение налоговой льготы, представляет в Управление экономики и развития города Администрации города Ижевска информацию для расчетов оценки эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы по отдельной категории налогоплательщиков.
В случае если инициатором введения налоговой льготы выступают депутаты Городской думы города Ижевска и иные юридические и физические лица, Управлением экономики и развития города Администрации города Ижевска могут направляться запросы для получения необходимой для проведения оценки эффективности налоговых льгот информации. При этом сроки проведения оценки эффективности налоговых льгот могут быть увеличены на срок выполнения запроса.
9.2.По предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного финансового года - на основании запроса Администрации города Ижевска налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям, необходимой для проведения оценки информации, но не позднее 15 октября года, следующего за отчетным.
10.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков производится в четыре этапа.
11.На первом этапе производится инвентаризация предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот.
По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот (далее - реестр). Ведение реестра осуществляется по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящему Порядку.
12.На втором этапе производится оценка недополученных доходов бюджета муниципального образования "Город Ижевск" от предоставления налоговых льгот.
Оценка недополученных доходов бюджета муниципального образования "Город Ижевск" от предоставления налоговой льготы осуществляется по форме, приведенной в приложении N 2 к настоящему Порядку.
13.На третьем этапе производится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот.
13.1.Расчет бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот:
13.1.1.Бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы (БЭ) для отдельных категорий налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (кроме субъектов инвестиционной деятельности) рассчитывается по формуле:
(НП - НП )
+ (Н - Н ) + Э
n i, t i, t-1 i, t i, t-1 i
БЭ = SUM --------------------------------------------, где
i=1 Л
i, tБЭ - бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы;
НП - сумма начисленных налоговых платежей i-го налогоплательщика,
i, t
подлежащих уплате в бюджеты всех уровней за оцениваемый период, тыс. руб.;
НП - сумма начисленных налоговых платежей i-го налогоплательщика,
i, t-1
подлежащих уплате в бюджеты всех уровней за период, предшествующий
оцениваемому, тыс. руб.;
Н - сумма начисленных страховых взносов на фонд оплаты труда i-го
i, t
налогоплательщика за оцениваемый период, тыс. руб.;
Н - сумма начисленных страховых взносов на фонд оплаты труда i-го
i, t-1
налогоплательщика за период, предшествующий оцениваемому, тыс. руб.;
Л - сумма недополученных доходов бюджета муниципального образования
i, t
"Город Ижевск" от предоставления налоговых льгот i-му налогоплательщику за
оцениваемый период, тыс. руб.;
Э - снижение расходов бюджета муниципального образования "Город
i
Ижевск" на прямое финансирование выполнения социальных задач i-го
налогоплательщика за оцениваемый период, тыс. руб. При определении величины
показателя Э могут быть учтены выпадающие доходы налогоплательщиков на
оказание бесплатных услуг населению города Ижевска по обращениям
Администрации города Ижевска, Правительства Удмуртской Республики;n - количество налогоплательщиков данной категории, которые воспользовались налоговой льготой в оцениваемом периоде.
При расчете бюджетной эффективности за первый год предоставления
налоговой льготы i-му налогоплательщику величина НП уменьшается
t-1
на величину Л .
tОценка бюджетной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям налоговой льготы осуществляется по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящему Порядку.
13.1.2.Бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, являющихся субъектами инвестиционной деятельности, реализующими инвестиционные проекты (далее - субъекты инвестиционной деятельности), для реализации которых предоставлены налоговые льготы, рассчитывается по формуле:
И
n i
БЭ = SUM -------, где
i=1 Л
i, t
И - годовой объем инвестиций, привлеченный i-м субъектом
i
инвестиционной деятельности в инвестиционные проекты, для реализации
которых предоставлены налоговые льготы в оцениваемом периоде, тыс. руб.;
Л - сумма недополученных доходов бюджета муниципального образования
i, t
"Город Ижевск" от предоставления налоговых льгот i-му субъекту
инвестиционной деятельности для реализации инвестиционных проектов за
оцениваемый период, тыс. руб.;n - количество налогоплательщиков данной категории, которые воспользовались налоговой льготой в оцениваемом периоде.
Бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков - субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты, для реализации которых предоставлены налоговые льготы, осуществляется по форме, приведенной в приложении N 4 к настоящему Порядку.
13.1.3.При оценке бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот для отдельной категории налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, субъектов инвестиционной деятельности, применяются формулы, указанные в подпунктах 13.1.1, 13.1.2 настоящего Порядка, при этом используются планируемые значения показателей формул.
13.2.Расчет социальной эффективности предоставления налоговых льгот:
13.2.1.Социальная эффективность (СЭ) предоставления налоговой льготы для отдельных категорий налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (кроме субъектов инвестиционной деятельности) оценивается по следующим критериям:
1) увеличение количества и улучшение качества товаров, работ, услуг, оказываемых населению города Ижевска;
2) создание новых рабочих мест (сохранение существующих рабочих мест);
3) повышение уровня заработной платы работников;
4) улучшение качества социальной среды и условий жизни населения города, в том числе повышение социальной защищенности населения города (отдельных категорий населения).
Социальная эффективность налоговых льгот признается равной 1 при положительной динамике одного из указанных показателей.
Оценка социальной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (кроме субъектов инвестиционной деятельности) налоговой льготы осуществляется по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящему Порядку, на основании копий подтверждающих документов, представленных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, воспользовавшимися налоговой льготой в оцениваемом периоде.
13.2.2.Социальная эффективность предоставления налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков - субъектов инвестиционной деятельности оценивается по следующим критериям:
1) увеличение количества и улучшение качества товаров, работ, услуг, оказываемых населению города Ижевска;
2) создание новых рабочих мест (сохранение существующих рабочих мест);
3) улучшение условий труда;
4) улучшение качества окружающей среды в городе вследствие технологического обновления производства.
Социальная эффективность налоговых льгот признается равной 1 при положительной динамике одного из указанных показателей.
Оценка социальной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков - субъектам инвестиционной деятельности осуществляется по форме, приведенной в приложении N 6 к настоящему Порядку, на основании копий подтверждающих документов, представленных субъектами инвестиционной деятельности, воспользовавшимися налоговой льготой в оцениваемом периоде.
13.2.3.При оценке социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот для отдельной категории налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, субъектов инвестиционной деятельности применяются планируемые значения критериев социальной эффективности, указанных в подпунктах 13.2.1, 13.2.2 настоящего Порядка.
14.На четвертом этапе производится оценка эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы.
Эффективность предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы (Эфф) определяется по формуле:
Эфф = БЭ + СЭ, где
Эфф - эффективность предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы;
БЭ - бюджетная эффективность предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы;
СЭ - социальная эффективность предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы.
15.Эффективность предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам, финансируемым из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, и физическим лицам (кроме субъектов инвестиционной деятельности) принимается равной 1.
16.Предоставление отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы признается эффективным:
для категорий налогоплательщиков - физических лиц, если значение показателя Эфф равно 1;
для категорий налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, если значение показателя Эфф равно или больше 1;
для категорий налогоплательщиков - субъектов инвестиционной деятельности, если значение показателя Эфф равно или больше 2;
для категорий налогоплательщиков - юридических лиц, финансируемых из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если значение показателя Эфф равно 1.
17.Если значение оценки эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы меньше указанной в п. 16 величины, то предоставление налоговой льготы признается неэффективным.
18.Сводная оценка эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот осуществляется по форме, приведенной в приложении N 7 к настоящему Порядку.
19.При оценке эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот для отдельной категории налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, субъектов инвестиционной деятельности применяется формула, указанная в пункте 14 настоящего Порядка, при этом используются планируемые значения бюджетной и социальной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы.
IV.Мониторинг эффективности предоставления налоговых льгот
20.Управление экономики и развития города Администрации города Ижевска ежегодно проводит мониторинг эффективности предоставленных налоговых льгот.
21.По результатам мониторинга и оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот Управлением экономики и развития города Администрации города Ижевска готовится заключение об эффективности налоговых льгот, которое в установленном порядке согласуется с заместителем Главы Администрации по экономическому и инвестиционному развитию города.
22.Результаты оценки эффективности налоговых льгот направляются в Управление финансов Администрации города Ижевска и отраслевому (функциональному) органу - структурному подразделению Администрации города Ижевска - инициатору введения налоговой льготы отдельной категории налогоплательщиков.
23.Информация о результатах проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот размещается Управлением экономики и развития города Администрации города Ижевска на официальном сайте муниципального образования "Город Ижевск" в сети Интернет.
V.Применение результатов оценки эффективности предоставления налоговых льгот
24.Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:
24.1.Разработки проекта бюджета муниципального образования "Город Ижевск" в соответствии с Положением о бюджетном процессе в муниципальном образовании "Город Ижевск";
24.2.Своевременного принятия мер по отмене налоговых льгот, предоставление которых признано неэффективным; по предложениям отраслевого (функционального) органа - структурного подразделения Администрации города Ижевска - инициатора введения налоговой льготы отдельной категории налогоплательщиков;
24.3.Разработки предложений отраслевыми (функциональными) органами - структурными подразделениями Администрации города Ижевска по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе субъектов инвестиционной деятельности;
24.4.Введения налоговых льгот для отдельной категории налогоплательщиков (внесения изменений в существующую систему налоговых льгот).
Приложения
2012-01-27 Приложение к Постановлению от 27 января 2012 года № 64