Постановление от 28.06.2007 г № 337
Об утверждении Положения о порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
В соответствии с Программой реформирования муниципальных финансов города Ижевска на 2006 - 2008 гг., утвержденной решением Городской думы города Ижевска от 29.11.2006 N 195, постановлением Администрации города Ижевска от 29.11.2006 N 534 "Об участии муниципального образования "Город Ижевск" в отборе для получения субсидий из Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов", руководствуясь Уставом города Ижевска, постановляю:
1.Утвердить прилагаемое Положение о порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
2.Установить обязательность проведения оценки предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на предмет их бюджетной и социальной эффективности.
3.Установить запрет на внесение в Городскую думу города Ижевска проектов муниципальных правовых актов города Ижевска, предусматривающих предоставление и (или) пролонгацию налоговых льгот по местным налогам без расчетов их бюджетной и социальной эффективности и низкой оценке их бюджетной и социальной эффективности, произведенных в соответствии с утвержденным Положением.
4.Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
Глава Администрации
города Ижевска
А.А.УШАКОВ
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
I.Общие положения
1.Положение о порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Положение) разработано в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, решением Городской думы города Ижевска от 27.03.2003 N 79 "Об утверждении Положения о предоставлении дополнительных льгот по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц отдельным категориям налогоплательщиков - физическим лицам", решением Городской думы города Ижевска от 23.11.2005 N 24 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск".
2.Настоящее Положение определяет порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам, предоставляемых (планируемых к предоставлению) решениями Городской думы города Ижевска, последовательность действий при проведении оценки эффективности предоставления налоговых льгот, требования к применению полученных результатов оценки.
3.Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам предоставляемых (планируемых к предоставлению) решениями Городской думы города Ижевска (далее - налоговые льготы) производится в целях определения бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот, оценки недополученных доходов бюджета города Ижевска от предоставления налоговых льгот.
4.В настоящем Положении используются следующие основные понятия и определения:
оценка эффективности - процедура оценки результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков;
бюджетная эффективность - оценка результатов хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния налоговых льгот на бюджет города Ижевска;
социальная эффективность - социальные последствия предоставления налоговых льгот, которые выражаются в изменении количества и качества товаров, работ, услуг, оказываемых населению города Ижевска, создании дополнительных рабочих мест в результате осуществления деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей - получателей налоговых льгот; в сумме предоставленных налоговых льгот социально незащищенным категориям физических лиц.
Иные понятия и определения используются в значениях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики, муниципальными правовыми актами города Ижевска.
II.Виды налоговых льгот и условия их предоставления
5.Льготы по уплате местных налогов устанавливаются и отменяются налоговым законодательством Российской Федерации и решениями Городской думы города Ижевска о налогах. Решениями Городской думы г. Ижевска предоставляются льготы по уплате местных налогов отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям.
6.Отдельным категориям налогоплательщиков могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:
6.1.Изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения;
6.2.Освобождение от уплаты налога (полное или частичное);
6.3.Установление пониженной налоговой ставки.
7.При рассмотрении предложений о предоставлении (пролонгации) налоговых льгот проводится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления (пролонгации) налоговых льгот в соответствии с настоящим Положением. В целях обеспечения эффективности предоставления (пролонгации) налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление (пролонгация) налоговых льгот при низкой оценке их бюджетной и социальной эффективности.
III.Порядок проведения оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
8.Объектом оценки является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот.
9.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот (далее - предоставления налоговых льгот) проводится Управлением экономики и развития города Администрации города Ижевска в разрезе видов местных налогов, в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот и по каждой категории их получателей на основе информации, представленной заявителем, претендующим на предоставление отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы или получающим налоговую льготу (далее - заявитель), и данных налоговых органов. Отраслевой (функциональный) орган - структурное подразделение Администрации города Ижевска, инициирующий введение налоговой льготы, представляет информацию для расчетов оценки эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы по отдельной категории налогоплательщиков.
10.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот производится в следующие сроки:
10.1.По планируемым к предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот. К рассмотрению принимаются предложения, поступившие в Администрацию города Ижевска в срок до 15 июля текущего года;
10.2.По предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного финансового года - на основании запроса Администрации города Ижевска налоговым органам необходимой для проведения оценки информации, но не позднее 15 октября года, следующего за отчетным.
11.Расчет бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот:
11.1.Расчет бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот производится для отдельных категорий налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
11.2.Бюджетная и социальная эффективность предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам, финансируемым из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, и физическим лицам принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот;
11.3.Источником информации для расчетов оценки эффективности предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков служат:
- данные, представленные заявителями, данные, представленные отраслевым (функциональным) органом - структурным подразделением Администрации города Ижевска, инициирующим введение налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков;
- данные налоговой отчетности, представленные налоговыми органами по запросу Администрации города Ижевска в порядке и в сроки, предусмотренные в соответствующем запросе;
11.4.Расчет бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот производится на основании информации, полученной из указанных источников.
12.При проведении оценки эффективности налоговых льгот используются следующие показатели:
12.1.При проведении оценки эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:
- налоговая база на начало и конец отчетного периода;
- ставка налога;
- льготная ставка налога (при предоставлении льготы по пониженной ставке);
- сумма сокращения налоговой базы (при изъятии из налогообложения отдельных элементов налогообложения) за истекший период отчетного года;
- фонд заработной платы за отчетный период и за период, предшествующий отчетному;
- иные показатели, необходимые для проведения расчетов;
12.2.При проведении оценки эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам, финансируемым из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, и физическим лицам:
- сумма недополученных доходов бюджета города от предоставленных в соответствии с решениями Городской думы города Ижевска налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков.
13.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков производится в четыре этапа.
14.На первом этапе производится инвентаризация предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот.
По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот (далее - реестр). Ведение реестра осуществляется по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящему Положению.
15.На втором этапе производится оценка недополученных доходов бюджета города от предоставления налоговых льгот.
Оценка недополученных доходов бюджета города производится по следующим формулам:
15.1.При изъятии из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения:
Спб = Сснб x НС,
где Спб - сумма недополученных доходов бюджета города;
Сснб - сумма (размер) сокращения налоговой базы в результате предоставления налоговой льготы;
НС - действующая в период предоставления льготы ставка налога;
15.2.При установлении пониженной налоговой ставки:
Спб = БНл x (НСб - НСл),
где Спб - сумма недополученных доходов бюджета города;
БНл - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной ставки;
НСб - действующая в период предоставления льготы базовая ставка налога;
НСл - льготная ставка налога.
Сумма (размер) сокращения налоговой базы в результате предоставления налоговой льготы (Сснб) представляет собой:
- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения, облагаемых по более низкой налоговой ставке;
- по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную стоимость строений, помещений и сооружений, освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке.
Оценка недополученных доходов бюджета города от предоставления налоговой льготы осуществляется по форме, приведенной в приложении N 2 к настоящему Положению.
16.На третьем этапе производится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот.
16.1.Бюджетная эффективность предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы рассчитывается по формуле:
БЕ = ДН x Х1 +ДТ x Х2 + Э, где
БЕ - сумма бюджетной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы, тыс. руб.;
ДН - увеличение налоговой базы;
ДТ - увеличение фонда заработной платы;
Х1 - соответствующая виду налоговой льготы и категории налогоплательщиков ставка налога;
Х2 - уровень начислений на фонд заработной платы;
Э - снижение расходов бюджета города на прямое финансирование выполнения отдельными категориями налогоплательщиков социальных задач.
Увеличение налоговой базы (ДН) определяется как разница между налоговой базой на конец отчетного периода (Нк) и налоговой базой на начало отчетного периода (Нн) в тыс. руб.:
ДН = Нк - Нн.
Увеличение фонда заработной платы определяется как разница между размером фонда заработной платы за отчетный период (Тк) и фондом заработной платы за период, предшествующий отчетному (Тн):
ДТ = Тк - Тн.
Оценка бюджетной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы осуществляется по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящему Положению;
16.2.Социальная эффективность предоставления налоговой льготы отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям рассчитывается:
16.2.1.При предоставлении налоговой льготы отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, предоставляющим услуги населению, по формуле:
K2 K1
CE = (-- - --) x P1 + (N x Z), где
T2 T1CE - социальная эффективность предоставления налоговой льготы, тыс. руб.;
P1 - стоимость предоставляемой услуги на начало отчетного периода;
K1 - количество услуг (за год), предоставляемых населению города на конец периода, предшествующего отчетному;
K2 - количество услуг (за год), предоставляемых населению города в конце отчетного периода (в результате расширения деятельности организаций). Заявители, претендующие на предоставление отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы (далее - заявители), представляют обоснованный расчет;
T1 - количество услуг (за год), требуемое населению города на конец периода, предшествующего отчетному. Заявители представляют обоснованный расчет;
T2 - количество услуг (за год), требуемое населению города на конец отчетного периода (на момент завершения предоставления налоговой льготы). Заявители представляют обоснованный расчет;
N - число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговой льготы;
Z - годовой фонд заработной платы работающих на дополнительных рабочих местах, созданных в результате предоставления налоговой льготы.
В случае отсутствия данных по показателям K1, K2, T1, T2, N, Z, P1 либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей их значения принимаются равными нулю;
16.2.2.При предоставлении налоговой льготы отдельным категориям налогоплательщиков - юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не предоставляющим услуги населению, по формуле:
CE = (N x Z), где
СЕ - социальная эффективность предоставления налоговой льготы, тыс. руб.;
N - число дополнительных рабочих мест, созданных в результате предоставления налоговой льготы;
Z - годовой фонд заработной платы работающих на дополнительных рабочих местах, созданных в результате предоставления налоговой льготы.
В случае отсутствия данных по показателям N и Z либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей их значения принимаются равными нулю.
17.На четвертом этапе производится оценка эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы методом сопоставления суммы недополученных доходов бюджета города от предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы с суммой бюджетной и (или) социальной эффективности от предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы.
Эффективность предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы определяется по формуле:
Эфф = ДС / Спб, где
Эфф - эффективность предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы;
ДС - сумма бюджетной и (или) социальной эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы, тыс. рублей;
Спб - сумма недополученных доходов бюджета города в результате предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы, тыс. рублей.
Превышение суммы эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы над суммой недополученных доходов бюджета города свидетельствует об эффективности предоставления оцениваемой налоговой льготы.
Получение (планирование) меньшей суммы эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы по сравнению с суммой фактических (плановых) недополученных доходов бюджета города, вызванных предоставлением отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы, свидетельствует о низкой эффективности предоставления оцениваемой налоговой льготы.
Если значение оценки эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы меньше единицы, то эффективность предоставления налоговой льготы имеет низкое значение, если больше единицы - эффективность высокая.
Сводная оценка эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот осуществляется по форме, приведенной в приложении N 4 к настоящему Положению.
IV.Применение результатов оценки эффективности предоставления налоговых льгот
18.По результатам проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот Управлением экономики и развития города Администрации города Ижевска готовится заключение по предоставленным за отчетный финансовый год и планируемым к предоставлению налоговым льготам об эффективности предоставления налоговых льгот. В случае низкой эффективности предоставления налоговой льготы (налоговых льгот) какой-либо категории налогоплательщиков (категориям налогоплательщиков) заключение по предоставлению налоговой льготы (налоговых льгот) с низкой эффективностью предоставления направляется в установленном порядке в Городскую думу города Ижевска.
19.Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:
19.1.Разработки проекта бюджета города на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана города;
19.2.Своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;
19.3.Разработки предложений отраслевыми (функциональными) органами - структурными подразделениями Администрации города Ижевска по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;
19.4.Введения новых видов налоговых льгот (внесения изменений в существующую систему налоговых льгот).
V.Мониторинг эффективности предоставления налоговых льгот
20.Управление экономики и развития города Администрации города Ижевска ежегодно проводит мониторинг эффективности предоставленных налоговых льгот.
21.По результатам мониторинга Управлением экономики и развития города Администрации города Ижевска готовится заключение об эффективности предоставленных налоговых льгот, которое в установленном порядке представляется Главе Администрации города Ижевска.
22.Информация о результатах проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот размещается на официальном сайте города Ижевска в сети Интернет.
Приложения
2007-06-28 Приложение к Постановлению от 28 июня 2007 года № 337