Письмо от 30.03.2012 г № 09-68/30
Об особенностях составления и представления квартальной отчетности главными распорядителями средств бюджета Удмуртской Республики, главными администраторами доходов бюджета Удмуртской Республики, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Удмуртской Республики в Министерство финансов Удмуртской Республики за 1 квартал 2012 года
Составление и представление квартальной отчетности в Министерство финансов Удмуртской Республики осуществляются главными распорядителями средств бюджета Удмуртской Республики, главными администраторами доходов бюджета Удмуртской Республики, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Удмуртской Республики (далее - главные администраторы средств бюджета) в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н), в составе форм и в сроки, установленные приказом Министерства финансов Удмуртской Республики (далее - Минфин УР) от 26.03.2012 N 44 "О составе форм и сроках представления квартальной бюджетной отчетности и сводной квартальной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств бюджета Удмуртской Республики за 1 квартал 2012 года в Министерство финансов Удмуртской Республики".
Главные администраторы средств бюджета формируют квартальную отчетность за 1 квартал 2012 года в программном комплексе "Свод-WEB" с выбором периода отчетности: "март" с учетом следующих особенностей.
I.В части бюджетной отчетности:
1.1.Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет (ф. 0503127)) формируется в соответствии с п.п. 52 - 62, 66, 67 Инструкции 191н.
Данные по кассовым поступлениям и данные по кассовым расходам, отражаемые в Отчете (ф. 0503127), должны соответствовать данным Отчета по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) Управления Федерального казначейства по Удмуртской Республике (группа контроля в ПК "Свод-WEB" 797).
1.2.Таблица N 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете" из раздела 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" Пояснительной записки ф. 0503160 формируется в соответствии с п. 155 Инструкции 191н.
1.3.При заполнении Сведений о количестве подведомственных учреждений (ф. 0503161) по графе 1 необходимо сверить коды разделов расходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации, по которым осуществляются расходы на содержание подведомственных учреждений с данными Закона Удмуртской Республики от 28.12.2011 N 80-РЗ "О бюджете Удмуртской Республики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов".
В случае расхождений ф. 0503161 (на начало отчетного периода) с данными ф. 0503161 за 2011 год (на конец отчетного периода) отдельной строкой в ф. 0503160 указываются пояснения.
1.4.Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164) заполняются в программном продукте "Свод-WEB" автозаполнением данных из формы 0503127.
Обращаем внимание, что формирование сводных Сведений об исполнении бюджета ф. 0503164 (в части расходов) осуществляется по данным, по которым в результате исполнения на отчетную дату - 1 апреля 2012 года сложилось недовыполнение плановых показателей менее 20%.
1.5.Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177) заполняются без детализации показателей по кодам классификации расходов бюджетов Российской Федерации с указанием в графе 5, в том числе и по итоговым показателям, не имеющим детализации, основания целесообразности произведенных расходов (обеспечение текущей деятельности, техническое перевооружение, расширение функций персонала, повышение эффективности выполняемых функций и т.п.).
II.В части бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений:
2.1.Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений составляется в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н).
В Минфин УР представляется сводная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителей выполняют главные администраторы средств бюджета с разделением форм отчетности по типам учреждений.
В программном комплексе "Свод-WEB" представляемым формам бухгалтерской отчетности по атрибуту "Тип учреждения" устанавливается значение "Автономный" для отчетности автономных учреждений и "Бюджетный" для отчетности бюджетных учреждений.
2.2.Обращаем внимание, что согласно пункту 7 Инструкции N 33н автономные учреждения направляют квартальную бухгалтерскую отчетность в адрес учредителя после рассмотрения ее наблюдательным советом автономного учреждения. Результат рассмотрения излагается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).
2.3.Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет (ф. 0503737)) составляется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7).
Виды финансового обеспечения:
- собственные доходы учреждения (код вида финансового обеспечения (далее - код ВФО-2));
- субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код ВФО-4);
- субсидии на иные цели (код ВФО-5);
- бюджетные инвестиции (код ВФО-6);
- средства по обязательному медицинскому страхованию (код ВФО-7).
2.4.В Отчете (ф. 0503737) показатели исполнения плана отражаются нарастающим итогом на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов и расходов соответственно: раздел 1 "Доходы учреждения", раздел 2 "Расходы учреждения", раздел 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения".
Графа 1 Отчета содержит перечень видов доходов, расходов, выплат (поступлений), показателей движения денежных средств (расчетов), информация по которым за отчетный период раскрывается в Отчете (ф. 0503737).
Структурой Отчета (ф. 0503737) предусмотрено раскрытие данных об исполнении плановых показателей в разрезе разделов по следующей структуре:
графа 4 - утвержденные на соответствующий финансовый год плановые показатели.
Показатели отражаются в структуре данных, предусмотренной Планом финансово-хозяйственной деятельности (далее - План).
Группа граф "Исполнено плановых назначений" (графы 5 - 9) - данные об исполнении утвержденных плановых показателей:
о кассовом исполнении (графы 5 - 7) - путем поступлений (выплат) денежных средств соответственно через: лицевые счета, счета в кредитных учреждениях, кассу;
некассовом исполнении (графа 8) - исполнение показателей Плана (по доходам, расходам, погашению предоставленных средств) без движения денежных средств учреждения;
графа 9 - итоговая сумма исполнения (сумма показателей по графам 5 - 8).
При формировании показателей по кассовому исполнению, предусмотренных как финансовые показатели деятельности учреждения, следует особо обратить внимание на то, что операции по движению денежных средств между счетами учреждения (счетами и кассой учреждения) не рассматриваются исполнением по доходам, расходам, выплатам (поступлениям). Все указанные операции по движению денежных средств (между счетами (счетами - кассой)) отражаются потоками:
увеличение остатков средств учреждения (510),
уменьшение остатков средств учреждения (610) в разделе 3 Отчета (ф. 0503737), соответственно строки 731, 732.
При формировании данных о кассовом исполнении необходимо учитывать следующее.
В разделе 1 "Доходы учреждения" по соответствующим строкам в графах 5 - 7 отражаются: поступления доходов, в том числе в виде авансовых (предварительных) платежей: от покупателей (приобретателей) работ (услуг), продукции, имущества учреждения, арендаторов, а также поступления из бюджета в форме субсидий, доходов в виде грантов, иных доходов от пожертвователей (благотворителей), поступления по возмещению вреда (недостачам, хищениям) и т.п.
При этом возвраты указанных доходов плательщикам (возвраты авансов, неиспользованных целевых средств, в том числе остатков субсидий на иные цели, возвраты доходов по требованию плательщиков и т.п.) отражаются со знаком "минус".
Обращаем внимание на особенности отражения операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет (по расходам - с поставщиками (подрядчиками), работниками, исполнителями работ, по переплатам налогов, обязательных платежей), сформированной за счет средств бюджета в период, когда учреждение выполняло полномочия получателя бюджетных средств до изменения его типа на автономное (до перехода бюджетного учреждения на получение субсидий), другими словами "дебиторы по восстановлению расходов бюджета".
Поступление от указанных дебиторов для бюджетного (автономного) учреждения - получателя субсидий является доходом и отражается по кассовому исполнению по строке 104 "Иные доходы", вместе с тем указанные поступления не должны оставаться у учреждения, а подлежат перечислению в бюджет как восстановление расходов государства. Подобные перечисления в Отчете отражаются по строке 104 "Иные доходы", но со знаком "минус". Таким образом, в случае погашения "дебиторами по восстановлению расходов бюджета" своих долгов и соответственно при перечислении учреждением указанных сумм в доход бюджета показатель будет равен нулю. В ином случае возникают доходы, которые облагаются налогом на прибыль организаций (в случае их неперечисления в бюджет). Уплата с указанных доходов налога на прибыль организаций не освобождает учреждение от возврата указанных поступлений по восстановлению расходов бюджета в доход соответствующего бюджета.
В разделе 2 "Расходы учреждения" по соответствующим строкам в графах 5 - 7 отражаются выплаты по оплате (в том числе в виде авансовых платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации) работникам (в том числе подотчетным лицам), поставщикам, исполнителям работ (услуг), выплаты в бюджет по обязательным платежам (в том числе в виде авансовых платежей), иным получателям.
При отражении показателей по исполнению необходимо учитывать, что выплаты по расходам, произведенные в отчетном периоде по соответствующим видам расходов, отражаются со знаком "плюс", а их возвраты отражаются как восстановление расходов учреждения - по расходам со знаком "минус".
Таким образом, у бюджетного (автономного) учреждения в случае, когда сумма возвращенных выплат по расходам, произведенным ранее (в прошлом году) за счет собственных доходов учреждения (по виду финансового обеспечения "2"), больше, чем сумма выплат, произведенных по соответствующему виду расходов в текущем году, показатель по кассовому исполнению расходов в Отчете (ф. 0503737) будет отражен со знаком "минус".
2.5.Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) формируются и представляются раздельно по следующим кодам:
| Вид деятельности | Код вида деятельности в ПК "Свод-WEB" | Включает коды ВФО |
| Деятельность с целевыми средствами | b | 5 и 6 |
| Деятельность по оказанию работ (услуг) | v | 2, 4, 7 |
| Средства во временном распоряжении | t | 3 |
2.6.В текстовой части раздела 4 пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) указывается информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период, в том числе описываются операции по финансовым вложениям учреждения, операции по заимствованию (при осуществлении оплаты за счет других источников в пределах остатка средств на счете).
III.Контрольные соотношения для показателей форм сводной квартальной отчетности главных администраторов средств бюджета приведены ниже:
| Код формы | Показатель | Соотношение | Связанная форма | Показатель связанной формы |
| 0503127 | Раздел 2 "Расходы бюджета", всего расходов по виду расходов "242" | = | 0503177 | "Итого", графа 4 |
| Раздел 2 "Расходы бюджета", всего расходов по виду расходов "611", графа 9 | = | 0503737, Тип = Бюджетный, код ВФО = 4 | Раздел 1 "Доходы", строка 101, графа 9 | |
| Раздел 2 "Расходы бюджета", всего расходов по виду расходов "612", графа 9 | = | 0503737, Тип = Бюджетный, код ВФО = 5 | Раздел 1 "Доходы", строка 102, графа 9 | |
| Раздел 2 "Расходы бюджета", всего расходов по виду расходов "442", графа 9 | = | 0503737, Тип = Бюджетный, код ВФО = 6 | Раздел 1 "Доходы", строка 103, графа 9 | |
| Раздел 2 "Расходы бюджета", всего расходов по виду расходов "621", графа 9 | = | 0503737, Тип = Автономный, код ВФО = 4 | Раздел 1 "Доходы", строка 101, графа 9 | |
| Раздел 2 "Расходы бюджета", всего расходов по виду расходов "622", графа 9 | = | 0503737, Тип = Автономный, код ВФО = 5 | Раздел 1 "Доходы", строка 102, графа 9 | |
| Раздел 2 "Расходы бюджета", всего расходов по виду расходов "443", графа 9 | = | 0503737, Тип = Автономный, код ВФО = 6 | Раздел 1 "Доходы", строка 103, графа 9 |
В случае невыполнения контрольных соотношений в Пояснительной записке ф. 0503160 указываются подробные объяснения причин несоответствия показателей к отчетной форме.
Приложение:
Справочная информация по составу форм и ответственным исполнителям по формированию сводных форм квартальной отчетности за 1 квартал 2012 года на 2 л.
Заместитель
министра финансов УР
- начальник Управления
бухгалтерского учета
и отчетности
И.А.КРЮЧКОВА