Приложение к Постановлению от 06.07.2012 г № 10/17 Рекомендация
Методические рекомендации по расчету тарифов на услуги и работы, оказываемые муниципальными предприятиями и учреждениями 1. общие положения
1.1.Настоящие Методические рекомендации определяют единый подход к расчету тарифов на услуги и работы муниципальных предприятий и учреждений (далее - организации), выполняемые за плату (далее - платные услуги).
1.2.Основными целями данных Методических рекомендаций являются:
- введение единого механизма формирования тарифов на платные услуги;
- утверждение обоснованных тарифов на платные услуги;
- прозрачность процедуры утверждения тарифов на платные услуги;
- оптимальное сочетание экономических интересов организаций и потребителей услуг.
1.3.На основании данных Методических рекомендаций рассчитываются:
- тарифы на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями, и работы, выполняемые муниципальными предприятиями и учреждениями (решение Глазовской городской Думы от 30.05.2012 N 193);
- плата за оказание услуг, которые являются необходимыми и обязательными для предоставления органами местного самоуправления муниципального образования "Город Глазов" муниципальных услуг (решение Глазовской городской Думы от 28.03.2012 N 173).
2.Основные положения по расчету тарифов на платные услуги
Расчет тарифов на платные услуги, оказываемые организациями, основан на калькулировании себестоимости услуг и производится исходя из фактических затрат на их оказание.
2.1.Для расчета тарифов на платные услуги используются данные предыдущего отчетного периода (года).
2.2.Для муниципальных учреждений основанием для расчетов является план финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Администрацией города Глазова либо органом Администрации города Глазова, осуществляющим функции и полномочия учредителя.
2.3.Тариф определяется на основе себестоимости оказания услуги и плановой прибыли.
2.4.Плановая прибыль определяется исходя из объема средств, необходимых на производственное и социальное развитие организации, а также на финансирование других обоснованных расходов. При этом уровень рентабельности не должен превышать 10%.
2.5.Для расчета тарифов на платные услуги расходы организации делятся на:
- расходы, непосредственно связанные с оказанием платной услуги и потребляемые в процессе ее предоставления (далее - прямые затраты);
- расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации в целом, но непосредственно не относящиеся к процессу оказания платной услуги (далее - косвенные затраты).
2.6.К прямым затратам относятся:
- затраты на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания платной услуги (основной персонал), с начислениями на выплаты по оплате труда данного персонала (расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование);
- затраты на оплату коммунальных расходов, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги (в случае, если они не включены в косвенные расходы);
- затраты на материалы, полностью потребляемые в процессе оказания платной услуги;
- затраты (амортизация, износ) оборудования, используемого в процессе оказания платной услуги;
- прочие расходы, отражающие специфику оказания платной услуги.
2.7.К косвенным (накладным) затратам относятся:
- затраты на оплату труда персонала организации, не участвующего непосредственно в процессе оказания платной услуги (далее - административно-управленческий персонал), с начислениями на выплаты по оплате труда данного персонала (расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование);
- хозяйственные расходы - приобретение материальных запасов, оплата услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг (в случае, если они не включены в прямые затраты), обслуживание, ремонт объектов (далее - затраты общехозяйственного назначения);
- затраты на уплату налогов (кроме налогов на фонд оплаты труда), пошлины и иные обязательные платежи;
- затраты (амортизация) зданий, сооружений и других основных фондов, непосредственно не связанных с оказанием платной услуги.
2.8.В состав затрат, относимых на себестоимость платной услуги, не включаются:
- расходы на приобретение оборудования;
- расходы на ремонт и новое строительство;
- суммы пеней, штрафов и других санкций за нарушение договорных обязательств.
Данные расходы производятся за счет прибыли.
3.Расчет тарифов на платные услуги
3.1.Для расчета затрат на оказание платной услуги может быть использован расчетно-аналитический метод или метод прямого счета.
3.2.Расчетно-аналитический метод затрат применяется в случаях, когда в оказании платной услуги задействован в равной степени весь основной персонал организации и все материальные ресурсы. Данный метод позволяет рассчитать затраты на оказание платной услуги на основе анализа фактических затрат организации в предшествующие периоды. В основе расчета затрат на оказание платной услуги лежат расчет средней стоимости единицы времени (человеко-дня, человеко-часа) и оценка количества единиц времени (человеко-дней, человеко-часов), необходимого для оказания платной услуги.
SUM Зучр
Зусл = -------- x Тусл,
Фр.вр.где:
Зусл - затраты на оказание единицы платной услуги;
SUM Зучр - сумма всех затрат учреждения за период времени;
Фр.вр. - фонд рабочего времени основного персонала предприятия, учреждения за тот же период времени;
Тусл - время, затрачиваемое основным персоналом на оказание платной услуги.
3.3.Метод прямого счета применяется в случаях, когда оказание платной услуги требует использования отдельных специалистов организации и специфических материальных ресурсов, включая материальные запасы и оборудование. В основе расчета затрат на оказание платной услуги лежит прямой учет всех элементов затрат.
Зусл = Зоп + Зку + Змз + Аусл + Зпроч + Зн,
где:
Зусл - затраты на оказание платной услуги;
Зоп - затраты на оплату труда основного персонала;
Зку - затраты на оплату коммунальных услуг, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги;
Змз - затраты на приобретение материальных запасов, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги;
Аусл - сумма начисленной амортизации (износа) оборудования, используемого при оказании платной услуги;
Зпроч - затраты на прочие прямые расходы;
Зн - накладные затраты, относимые на стоимость платной услуги.
3.4.Затраты на оплату труда основного персонала включают в себя:
- затраты на оплату труда (должностной оклад или тарифная ставка, выплаты стимулирующего характера);
- начисления на выплаты по оплате труда основного персонала (расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование). Данные начисления определяются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";
- суммы вознаграждения сотрудников, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.
Затраты на оплату труда основного персонала рассчитываются как сумма произведений фактической стоимости единицы рабочего времени (например, человеко-дня, человеко-часа) на количество единиц времени, необходимое для оказания платной услуги. Данный расчет проводится по каждому сотруднику, участвующему в оказании соответствующей платной услуги, и определяются по формуле:
Зоп = SUM ОТч x Тусл,
где:
Зоп - затраты на оплату труда основного персонала (руб.);
SUM ОТч - повременная (часовая) ставка по штатному расписанию и по гражданско-правовым договорам сотрудников из числа основного персонала (включая выплаты стимулирующего характера). Определяется как частное от деления среднего должностного оклада в месяц на месячный фонд рабочего времени (руб./час);
Тусл - норма рабочего времени, затрачиваемого основным персоналом на оказание платной услуги (час.).
Расчет затрат на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания платной услуги, отражается в таблице 1.
Таблица 1
Расчет затрат на оплату труда основного персонала
______________________________________________
(наименование платной услуги)| Должность | Средний должностной оклад в месяц, включая выплаты стимулирующего характера (руб.) | Месячный фонд рабочего времени (час.) | Время, затрачиваемое на оказание платной услуги (час.) | Затраты на оплату труда основного персонала (руб.), (5) = (2) / (3) x (4) | Страховые взносы (%) | Страховые взносы (руб.), (7) = (5) x (6) | Затраты на оплату труда основного персонала с начислениями (руб.), (8) = (5) + (7) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | |||||||
| 2. | |||||||
| ... | |||||||
| Итого | x | x | x |
3.5.Затраты на оплату коммунальных услуг, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги, определяются с учетом фактических объемов потребления коммунальных услуг за предшествующий период, скорректированных на прогнозируемое изменение стоимости данных услуг по формуле:
Зку = Зт + Зэ + Зхвс + Згвс + Зст,
где:
Зку - затраты на оплату коммунальных услуг, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги (руб.);
Зт - затраты на оплату тепловой энергии;
Зэ - затраты на оплату электрической энергии;
Зхвс - затраты на оплату холодного водоснабжения;
Згвс - затраты на оплату горячего водоснабжения;
Зст - затраты на оплату водоотведения.
3.5.1.Затраты на оплату тепловой энергии, полностью потребляемой в процессе оказания платной услуги, в расчете на одного потребителя платной услуги определяются по формуле:
V x D x T
факт
З = (------------- x S ) / Ф x Т ,
m S пом отоп усл
здгде:
З - затраты на оплату тепловой энергии, потребляемой в процессе
m
оказания платной услуги;
V - фактический объем потребления тепловой энергии за год, (Гкал);
фактD - доля потребителей платной услуги от общего количества потребителей;
Т - тариф на тепловую энергию с НДС, (руб./Гкал);
S - площадь здания, (кв. м);
зд
S - площадь помещения, где предоставляется платная услуга с учетом
пом
мест общего пользования, (кв. м);
Ф - период отопления, (час);
отоп
Т - время, затрачиваемое основным персоналом на оказание платной
усл
услуги, (час).Доля потребителей платной услуги от общего количества потребителей услуг учреждения определяется по формуле:
Ч
пл
D = ------------,
(Ч + Ч )
общ плгде:
Ч - численность потребителей платных услуг (чел.);
пл
Ч - численность потребителей услуг учреждения (чел.).
общПлощадь помещения, где предоставляется платная услуга, с учетом мест общего пользования определяется по формуле:
S
зд
S = ---------- x S ,
пом SUM S i
кабгде:
S - площадь здания, (кв. м);
зд
SUM S - сумма площадей кабинетов (помещений), (кв. м);
каб
S - площадь i-того кабинета (помещения), где предоставляется платная
i
услуга, (кв. м).Период отопления в часах определятся произведением среднего количества дней в месяц и часов в сутки по формуле:
Фотоп = 30,4 x 24 x Nотоп,
где:
30,4 - среднее количество дней в месяц (365 дней: 12 месяцев), (дн.);
24 - количество часов в сутки, (час.);
Nотоп - отопительный период (мес.).
3.5.2.Затраты на оплату коммунальных услуг (водоснабжение, водоотведение, электроснабжение), потребляемых в процессе оказания платной услуги в расчете на одного потребителя платной услуги:
V x D x T
факт i
i
З = ---------------- x Т ,
i Ф усл
рабгде:
З - затраты на оплату i-той коммунальной услуги, потребляемой в
i
процессе оказания платной услуги;
V - фактический объем потребления i-той коммунальной услуги за год;
факт
iD - доля потребителей платной услуги от общего количества потребителей;
Т - тариф на i-тую коммунальную услугу с НДС;
i
Ф - фонд рабочего времени в год и (или) учебный год, (час.);
раб
Т - время, затрачиваемое основным персоналом на оказание платной
усл
услуги (час.).Фонд рабочего времени в год и (или) учебный год определяется по формуле:
Фраб = Мраб x Nраб,
где:
Мраб - среднемесячное количество рабочих часов, (час./мес.);
Nраб - количество рабочих и (или) учебных месяцев в году, (мес.).
Расчет затрат на оплату коммунальных услуг, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги, отражается в таблице 2.
Таблица 2
Расчет затрат на коммунальные услуги
_______________________________________________
(наименование платной услуги)| Коммунальная услуга | Фактический объем потребления коммунальной услуги (Vфакт) | Доля потребителей платной услуги от общего количества потребителей (D) | Тариф на коммунальную услугу с учетом НДС | Площадь здания (Sзд) | Площадь помещения, где предоставляется платная услуга, с учетом мест общего пользования (Sпом) | Годовой фонд рабочего времени, Фраб (час.) | Время, затрачиваемое на оказание платной услуги, Тусл (час.) | Затраты на оплату коммунальных услуг (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Тепловая энергия | Зт | |||||||
| 2. Электрическая энергия | x | x | Зэ | |||||
| 3. Холодное водоснабжение | x | x | Зхвс | |||||
| 4. Горячее водоснабжение | x | x | Згвс | |||||
| 5. Водоотведение | x | x | Зст | |||||
| Итого | Зку |
3.6.Затраты на приобретение материалов и услуг, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги и не являющихся амортизируемым имуществом, включают в себя (в зависимости от отраслевой специфики):
- затраты на приобретение медикаментов и перевязочных средств;
- затраты на приобретение продуктов питания;
- затраты на приобретение инвентаря, приборов, лабораторного оборудования;
- затраты на приобретение расходных материалов для оргтехники;
- затраты на приобретение других материальных запасов.
Затраты на приобретение материалов рассчитываются как произведение средних цен на материалы на объем их потребления в процессе оказания платной услуги. Затраты на приобретение материалов определяются по формуле:
j j
Змз = SUM МЗ x Ц ,
iгде:
Змз - затраты на приобретение материалов, полностью потребляемых в процессе оказания платной услуги (руб.);
j
МЗ - расход материалов определенного вида в натуральных единицах
i
измерения (ед.);
Ц - цена за единицу определенного вида материала, используемого при
j
оказании платной услуги (руб./ед.).Расчет затрат на приобретение материалов, непосредственно потребляемых в процессе оказания платной услуги, отражается в таблице 3.
Таблица 3
Расчет затрат на приобретение материалов
_________________________________________________
(наименование платной услуги)| Наименование материальных запасов | Единица измерения | Расход (в ед. измерения) | Цена за единицу (руб.) | Всего затрат материальных запасов, (5) = (3) x (4) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | ||||
| 2. | ||||
| ... | ||||
| Итого | x | x | x |
3.7.Сумма начисленной амортизации (износа) оборудования, используемого при оказании платной услуги, определяется исходя из балансовой стоимости оборудования, годовой нормы амортизации и времени работы оборудования в процессе оказания платной услуги.
Расчет сумм амортизации производится для оборудования со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб.
При расчете тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями, и работы, выполняемые муниципальными предприятиями и учреждениями, расчет амортизации оборудования производится только на оборудование, используемое непосредственно для оказания платной услуги.
Расчет суммы начисленной амортизации оборудования, используемого при оказании платной услуги, приводится в таблице 4.
Таблица 4
Расчет суммы начисленной амортизации (износа) оборудования
_________________________________________________
(наименование платной услуги)| Наименование оборудования | Балансовая стоимость (руб.) | Годовая норма износа (%) | Годовая норма времени работы оборудования (час.) | Время работы оборудования в процессе оказания платной услуги (час.) | Сумма начисленной амортизации (руб.), (6) = (2) x (3) / (4) x (5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | |||||
| 2. | |||||
| ... | |||||
| Итого | x | x | x | x |
3.8.Накладные затраты, относимые на стоимость платной услуги, определяются пропорционально затратам на оплату труда основного персонала, непосредственно участвующего в процессе оказания платной услуги, без начислений:
Зн = k x Зоп,
нгде:
Зн - накладные затраты, относимые на стоимость платной услуги (руб.);
Зоп - фактические затраты на оплату труда основного персонала организации без начислений, за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемое изменение численности основного персонала и прогнозируемый рост заработной платы (руб.);
k - коэффициент накладных затрат, отражающий нагрузку на единицу
н
оплаты труда основного персонала организации. Данный коэффициент
рассчитывается на основании отчетных данных за предшествующий период и
прогнозируемых изменений в плановом периоде:
Зауп + Зохн + Аохн
k = --------------------,
н SUM Зопгде:
Зауп - фактические затраты на административно-управленческий персонал за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемое изменение численности административно-управленческого персонала и прогнозируемый рост заработной платы (руб.);
Зохн - фактические затраты общехозяйственного назначения за предшествующий период, скорректированные на прогнозируемый инфляционный рост цен, и прогнозируемые затраты на уплату налогов (кроме налогов на фонд оплаты труда), пошлины и иные обязательные платежи с учетом изменения налогового законодательства (руб.);
Аохн - сумма начисленной амортизации (износа) имущества общехозяйственного назначения в плановом периоде (руб.);
Зоп - суммарный фонд оплаты труда всего основного персонала, непосредственно участвующего в предоставлении услуг (руб.).
3.8.1.Фактические затраты на административно-управленческий персонал включают в себя:
- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда административно-управленческого персонала;
- затраты по повышению квалификации основного и административно-управленческого персонала и другие расходы.
3.8.2.Фактические затраты общехозяйственного назначения включают в себя:
- затраты на материальные и информационные ресурсы, затраты на услуги в области информационных технологий (в том числе приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение;
- затраты на услуги связи, транспорта, затраты на услуги банков, прачечных, затраты на прочие услуги, затраты на коммунальные услуги (в случае, если они не включены в прямые затраты);
- затраты на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, в том числе затраты на охрану (обслуживание систем видеонаблюдения, тревожных кнопок, контроля доступа в здание и т.п.), затраты на противопожарную безопасность (обслуживание оборудования, систем охранно-пожарной сигнализации, т.п.), затраты на текущий ремонт по видам основных фондов, затраты на содержание прилегающей территории, затраты на арендную плату за пользование имуществом (в случае, если аренда необходима для оказания платной услуги), затраты на уборку помещений, на содержание транспорта, санитарную обработку помещений.
3.8.3.Сумма начисленной амортизации (износа) имущества общехозяйственного назначения определяется исходя из балансовой стоимости оборудования и годовой нормы его амортизации (износа).
Расчет накладных затрат приводится в таблице 5.
Таблица 5
Расчет накладных затрат
________________________________________
(наименование платной услуги)| 1 | Прогноз затрат на административноуправленческий персонал | |
| 2 | Прогноз затрат общехозяйственного назначения | |
| 3 | Сумма начисленной амортизации имущества общехозяйственного назначения | |
| 4 | Прогноз суммарного фонда оплаты труда основного персонала | |
| 5 | Коэффициент накладных затрат | (5) = ((1) + (2) + (3)) / (4) |
| 6 | Затраты на оплату труда основного персонала, участвующего в предоставлении платной услуги без начислений | |
| 7 | Итого накладные затраты | (7) = (5) x (6) |
3.9.Расчет тарифа приводится в таблице 6.
Таблица 6
Расчет тарифа на оказание платной услуги
_________________________________________________
(наименование платной услуги)| N п/п | Наименование статей затрат | Сумма (руб.) |
| 1 | Затраты на оплату труда основного персонала | |
| 2 | Начисления на выплаты по оплате труда основного персонала | |
| 3 | Итого затраты на оплату труда основного персонала | (3) = (1) + (2) |
| 4 | Затраты на оплату коммунальных услуг | |
| 5 | Затраты на приобретение материалов | |
| 6 | Сумма амортизации (износа) | |
| 7 | Прочие расходы | |
| 8 | Накладные затраты, относимые на стоимость платной услуги | |
| 9 | Себестоимость платной услуги | (9) = (3) + (4) + (5) + (6) + (7) + (8) |
| 10 | Плановая прибыль | |
| 11 | Тариф на платную услугу / стоимость платной услуги | (11) = (9) + (10) |
Для определения тарифа в расчете на 1 человека дополнительно применяются NN п/п 12, 13:
| 12 | Плановая численность потребителей платной услуги, чел. | |
| 13 | Тариф на платную услугу, руб./чел. | (13) = (11) / (12) |
Первый заместитель Главы
Администрации города Глазова
М.Г.ВЫСОТСКИХ
Начальник управления тарифной политики
Администрации города Глазова
З.И.УШАКОВА