Приложение к Постановлению от 31.03.2017 г № 143 Порядок
Порядок оценки эффективности налоговых льгот
1.1.Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам проводится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь консолидированного бюджета Сюмсинского района (далее - бюджет района).
1.2.Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) определяет объекты предстоящей оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, условия предоставления налоговых льгот, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот.
1.3.Настоящий Порядок распространяется на предоставление решениями Советов депутатов муниципальных образований, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам (далее - налоговые льготы).
2.Организация проведения оценки эффективности
налоговых льгот
2.1.Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот по местным налогам.
2.2.Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот проводится в разрезе видов местных налогов и по каждой категории налогоплательщиков.
2.3.Оценка эффективности налоговых льгот, расчет эффективности предлагаемой к установлению налоговой льготы должен базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных для проведения оценки эффективности налоговой льготы, расчета эффективности предлагаемой к установлению налоговой льготы приоритет отдается налоговой и финансовой отчетности, при отсутствии указанных данных используется статистическая и иная достоверная информация.
2.4.Оценка эффективности налоговых льгот проводится в следующие сроки:
а) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот (к рассмотрению принимаются предложения, поступившие в Администрацию муниципального образования "Сюмсинский район" не позднее 15 сентября текущего года);
б) по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного финансового года - в срок до 15 октября года, следующего за отчетным.
2.5.Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы должны содержать конкретные цели и задачи, на предоставление которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены. К обращению налогоплательщиков об установлении налоговых льгот должна быть приложена справка налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на последнюю отчетную дату.
2.6.При оценке эффективности производится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Советов депутатов муниципальных образований (поселений) налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению 1 (не приводится) к настоящему Порядку.
3.Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот
3.1.Бюджетная эффективность налоговых льгот оценивается по коэффициенту бюджетной эффективности, рассчитанному на основе следующих количественных показателей:
- объем поступлений налоговых доходов в бюджет муниципального образования:
- объем налоговых льгот.
3.2.Для категории налогоплательщиков - юридических лиц расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется по формуле:
где:
К БЭЮЛ - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;
НП t - объем налоговых поступлений в местный бюджет за оцениваемый период;
НП t-1 - объем налоговых поступлений в местный бюджет за период, предшествующий оцениваемому;
Л t - объем налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом периоде.
При значении К БЭЮЛ больше или равном 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).
При значении К БЭЮЛ меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
3.3.Для категории налогоплательщиков - физических лиц, льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:
где:
ПБ t - объем потерь местного бюджета за оцениваемый период в результате предоставления налоговых льгот;
ПБ t-1 - объем потерь местного бюджета за период, предшествующий оцениваемому, в результате предоставления налоговых льгот.
При значении К БЭЮЛ больше или равном 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).
При значении К БЭЮЛ меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
4.Оценка социальной эффективности налоговых льгот
4.1.Социальная эффективность налоговой льготы определяется на основании коэффициента социальной эффективности.
4.2.Для категории налогоплательщиков - физических лиц, налоговые льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, оценка социальной эффективности налоговых льгот производится по коэффициенту изменения покупательской способности, рассчитываемому по формуле:
где:
Л t - сумма налоговой льготы в расчете на одного плательщика в среднем за месяц в оцениваемом периоде;
Л t-1 - сумма налоговой льготы в расчете на одного плательщика в среднем за месяц в периоде, предшествующем оцениваемому;
ПМ t - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за оцениваемый период;
ПМ t-1 - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий оцениваемому.
При значении коэффициента больше или равном 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).
При значении коэффициента меньше 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
4.3.Сумма налоговой льготы в расчете на одного плательщика в среднем за месяц рассчитывается по формуле:
где:
Л t - объем налоговых льгот, предоставленных категории налогоплательщиков в оцениваемом периоде;
Ч t - численность налогоплательщиков за оцениваемый период.
5.Обобщенная оценка бюджетной и социальной эффективности
налоговых льгот
5.1.Для всех категорий налогоплательщиков обобщающий коэффициент эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:
где:
К бэ - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;
К сэ - коэффициент социальной эффективности налоговых льгот.
При значении обобщающего коэффициента больше или равном 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).
При значении обобщающего коэффициента меньше или равном 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
5.2.По результатам проведения оценки составляется аналитическая записка:
а) по налоговым льготам за истекший финансовый год - в срок до 15 октября года, следующего за отчетным;
б) по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.
5.3.Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:
а) разработки бюджета муниципального района на очередной финансовый год и плановый период;
б) разработки предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.
5.4.Информация о результатах оценки эффективности установленных налоговых льгот размещается на официальном сайте муниципального образования "Сюмсинский район" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".